El 14 de enero de 2025, se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia Nº 007-2025/SUNAT, que introduce importantes cambios en el Régimen de Gradualidad aplicable a la infracción de no presentar declaraciones dentro de los plazos establecidos. Esta modificación tiene como objetivo principal incentivar la regularización de obligaciones tributarias, facilitando a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes mediante mayores rebajas en las multas y otorgando plazos adicionales para regularizarse, particularmente para aquellos en etapa de cobranza coactiva.
En este contexto, la Sunat ha puesto a disposición del público una Guía Informativa que detalla los alcances de esta normativa. Dicha guía incluye una serie de preguntas y respuestas sobre los cambios introducidos y cómo estos afectan a los contribuyentes de los regímenes General, Especial y MYPE Tributario, especialmente aquellos con ingresos netos de hasta 19 UIT en el ejercicio anterior. A continuación, analizaremos los aspectos más relevantes de esta modificación y su impacto.
Contexto y objetivos de la modificación del Régimen de Gradualidad
El Régimen de Gradualidad es una herramienta clave de la administración tributaria que busca fomentar el cumplimiento voluntario mediante la reducción de multas cuando los contribuyentes subsanan voluntariamente sus infracciones. Con las modificaciones introducidas por la Resolución de Superintendencia Nº 007-2025/SUNAT, se establecen beneficios más significativos para un grupo específico de contribuyentes, promoviendo un enfoque más inclusivo y equitativo. Entre los objetivos principales se destacan:
Ampliar la cobertura de los beneficios de gradualidad: Incluir a más contribuyentes, en especial a los pertenecientes al Régimen MYPE Tributario, que tradicionalmente enfrentan mayores barreras para cumplir sus obligaciones tributarias.
Incentivar la regularización en etapas de cobranza coactiva: Reduciendo multas de manera significativa y otorgando plazos adicionales para subsanar.
Fortalecer la cultura tributaria: Fomentando una percepción positiva del cumplimiento tributario y promoviendo un compromiso con la legalidad fiscal.
Aspectos clave de la Guía Informativa
¿A quiénes aplica el nuevo Régimen de Gradualidad?
La modificación está dirigida principalmente a los contribuyentes que:
Están inscritos en el Régimen General, el Régimen Especial del Impuesto a la Renta o el Régimen MYPE Tributario.
Hayan obtenido ingresos netos de hasta 19 UIT en el ejercicio anterior.
Se encuentren en situación de incumplimiento por no haber presentado declaraciones juradas dentro de los plazos establecidos por la normativa tributaria.
Adicionalmente, también se aplican beneficios a contribuyentes que están en procesos de cobranza coactiva, incentivándolos a regularizar su situación tributaria.
Infracción aplicable de gradualidad
La infracción que cubre este nuevo régimen es la establecida en el numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario: “No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos”. Este incumplimiento afecta directamente la recaudación y la correcta fiscalización de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Nuevos porcentajes de las multas sujetas a gradualidad
Uno de los cambios más destacados es la introducción de mayores descuentos en las multas según el momento de la subsanación. Los nuevos porcentajes son:
Subsanación voluntaria antes de requerimiento de la Sunat: Rebaja del 90% de la multa.
Subsanación después de requerimiento pero antes de notificación de resolución de multa: Rebaja del 70%.
Subsanación en etapa de cobranza coactiva: Rebaja del 50%, siempre que se realice el pago total de la deuda.
Estas reducciones buscan ser un incentivo significativo para que los contribuyentes regularicen su situación, incluso si ya se encuentran en procesos coactivos.
Cálculo de ingresos netos
Para determinar si un contribuyente califica para el beneficio de gradualidad, se consideran los ingresos netos obtenidos en el ejercicio anterior. Según la guía, estos se calculan:
Sumando los ingresos brutos percibidos durante el ejercicio fiscal.
Restando las devoluciones, descuentos y bonificaciones que afecten directamente el ingreso bruto.
Esto permite identificar si el contribuyente pertenece al grupo objetivo de la norma y puede acogerse a los beneficios correspondientes.
Beneficios de la modificación
La implementación de esta modificación genera una serie de ventajas tanto para los contribuyentes como para la administración tributaria:
Para los contribuyentes:
Reducción significativa en el costo de las multas.
Posibilidad de regularizarse sin asumir un impacto financiero desproporcionado.
Mayor claridad en los procedimientos gracias a la guía informativa.
Para la Sunat:
Incremento en los niveles de cumplimiento tributario.
Reducción de los costos asociados a procesos de cobranza coactiva.
Mejora de la relación con los contribuyentes al ofrecer medidas que promueven la inclusión fiscal.
Conclusión
La Resolución de Superintendencia Nº 007-2025/SUNAT representa un avance importante en el marco normativo tributario peruano, especialmente en lo relacionado con el Régimen de Gradualidad. Los cambios introducidos no solo facilitan el cumplimiento voluntario, sino que también reflejan un enfoque más humano y práctico hacia los contribuyentes, en particular aquellos que enfrentan mayores limitaciones financieras.
Con la publicación de la Guía Informativa, la Sunat refuerza su compromiso con la transparencia y el acceso a la información. Esta herramienta no solo ofrece respuestas claras a las principales dudas de los contribuyentes, sino que también los orienta en la aplicación de los nuevos beneficios de gradualidad. Es fundamental que los contribuyentes se informen sobre estos cambios y aprovechen las oportunidades que se les brindan para regularizar sus obligaciones sin incurrir en mayores costos.
Finalmente, esta medida destaca la importancia de una administración tributaria eficiente y sensible a las necesidades de los contribuyentes, lo cual resulta esencial para fortalecer la cultura tributaria y fomentar el desarrollo económico del país. Con estos ajustes, se espera no solo una mejora en la recaudación fiscal, sino también una relación más armónica entre la Sunat y los contribuyentes, cimentando un sistema tributario más justo y equitativo para todos.
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