La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es la entidad encargada de la administración tributaria en Perú. Entre sus múltiples funciones, se encuentra la implementación de sistemas y mecanismos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Uno de estos mecanismos es el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE), una herramienta diseñada para simplificar y agilizar la presentación de información contable y tributaria.
El SIRE es una plataforma digital que permite a los contribuyentes registrar y reportar sus operaciones económicas de manera electrónica. Este sistema tiene como objetivo principal mejorar la eficiencia y transparencia en el manejo de la información tributaria, reducir los costos de cumplimiento y facilitar la fiscalización por parte de la SUNAT.
Antecedentes del SIRE
El SIRE fue implementado por la SUNAT como parte de una serie de reformas para modernizar la administración tributaria en Perú. Este sistema surgió en respuesta a la necesidad de contar con registros más precisos y actualizados de las operaciones económicas de los contribuyentes, así como para mejorar la capacidad de fiscalización y control de la SUNAT. Desde su implementación, el SIRE ha sido objeto de diversas actualizaciones y modificaciones para adaptarse a las necesidades cambiantes del entorno económico y tributario.
Entidades obligadas a presentar el SIRE
Compartiremos con ustedes quiénes son los sujetos obligados a presentar el SIRE y su oportunidad de llevado, considerando las modificaciones efectuadas mediante la R. S. N° 000145-2024/SUNAT. Esta resolución introdujo importantes cambios en la normativa relacionada con el SIRE, ampliando el alcance de las entidades obligadas a utilizar este sistema y ajustando los plazos y requisitos para su implementación.
Empresas y entidades financieras
Las empresas y entidades financieras son uno de los principales grupos obligados a presentar el SIRE. Este sector incluye a bancos, cooperativas de ahorro y crédito, financieras, casas de cambio y otras instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). Estas entidades deben registrar en el SIRE todas sus operaciones financieras, incluyendo préstamos, depósitos, inversiones, transacciones cambiarias y otras actividades relacionadas.
Grandes y medianas empresas
Otro grupo importante de obligados a utilizar el SIRE son las grandes y medianas empresas. Estas empresas, que representan una parte significativa del tejido económico del país, deben registrar en el SIRE todas sus operaciones comerciales, incluyendo ventas, compras, pagos, cobros y otras transacciones económicas. La SUNAT ha establecido umbrales específicos para determinar qué empresas se consideran grandes o medianas, basados en sus ingresos anuales y otros criterios financieros.
Entidades del sector público
Las entidades del sector público también están obligadas a presentar el SIRE. Esto incluye a ministerios, gobiernos regionales y locales, instituciones públicas descentralizadas, empresas estatales y otras entidades públicas. Estas entidades deben registrar en el SIRE todas sus operaciones presupuestarias y financieras, incluyendo ingresos, gastos, transferencias y otras transacciones económicas relacionadas con la gestión de recursos públicos.
Entidades sin fines de lucro
Las organizaciones sin fines de lucro, como asociaciones, fundaciones, ONGs y otras entidades similares, también están sujetas a la obligación de presentar el SIRE. Estas organizaciones deben registrar en el SIRE todas sus operaciones económicas, incluyendo donaciones, subvenciones, gastos operativos y otras transacciones financieras. La SUNAT ha establecido criterios específicos para determinar qué entidades sin fines de lucro están obligadas a utilizar el SIRE, basados en sus ingresos y actividades económicas.
Empresas del sector de comercio exterior
Las empresas que realizan operaciones de comercio exterior, como importadores y exportadores, también están obligadas a presentar el SIRE. Estas empresas deben registrar en el SIRE todas sus operaciones de importación y exportación, incluyendo la documentación aduanera, declaraciones de valor, pagos de aranceles y otros impuestos, así como cualquier otra transacción relacionada con el comercio internacional. La SUNAT utiliza la información registrada en el SIRE para llevar un control más preciso de las operaciones de comercio exterior y garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras.
Profesionales independientes y trabajadores autónomos
Los profesionales independientes y trabajadores autónomos, como abogados, contadores, médicos, ingenieros y otros profesionales que prestan servicios de manera independiente, también están obligados a presentar el SIRE. Estos contribuyentes deben registrar en el SIRE todas sus operaciones económicas, incluyendo ingresos por honorarios, gastos operativos y otras transacciones financieras. La SUNAT ha establecido criterios específicos para determinar qué profesionales independientes están obligados a utilizar el SIRE, basados en sus ingresos anuales y el tipo de servicios que prestan.
Pequeñas y microempresas
Aunque las pequeñas y microempresas representan un sector económico importante, no todas están obligadas a utilizar el SIRE. Sin embargo, la SUNAT ha establecido ciertos umbrales y criterios para determinar qué pequeñas y microempresas deben registrar sus operaciones en el SIRE. Estos criterios se basan en los ingresos anuales, el número de empleados y otros indicadores financieros y operativos. Las pequeñas y microempresas que superan estos umbrales están obligadas a presentar el SIRE y registrar todas sus transacciones económicas.
Oportunidad de llevado del SIRE
La oportunidad de llevado del SIRE se refiere a los plazos y periodos establecidos por la SUNAT para que los contribuyentes registren sus operaciones en el sistema. La Resolución de Superintendencia N° 000145-2024/SUNAT ha introducido modificaciones importantes en este aspecto, ajustando los plazos y requisitos para diferentes tipos de contribuyentes
Plazos generales
En términos generales, los contribuyentes obligados a presentar el SIRE deben registrar sus operaciones en el sistema de manera mensual. Esto significa que todas las transacciones económicas realizadas durante un mes determinado deben ser registradas en el SIRE dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente. Este plazo permite a los contribuyentes contar con tiempo suficiente para recopilar y registrar la información de manera precisa y completa.
Plazos específicos para ciertos sectores
La SUNAT ha establecido plazos específicos para ciertos sectores económicos y tipos de contribuyentes, considerando las particularidades de sus operaciones y la naturaleza de sus actividades económicas. Por ejemplo, las entidades financieras y las grandes empresas pueden tener plazos más cortos para el registro de sus operaciones en el SIRE, debido a la frecuencia y volumen de sus transacciones. En contraste, las pequeñas y microempresas pueden contar con plazos más amplios, considerando sus capacidades operativas y recursos limitados.
Modificaciones recientes
La Resolución de Superintendencia N° 000145-2024/SUNAT ha introducido modificaciones en los plazos y requisitos para la presentación del SIRE, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Estas modificaciones incluyen la flexibilización de ciertos plazos, la simplificación de requisitos documentales y la implementación de mecanismos de asistencia y soporte técnico para los contribuyentes. La SUNAT ha establecido un periodo de transición para la implementación de estas modificaciones, permitiendo a los contribuyentes adaptarse a los nuevos requisitos de manera progresiva.
Empresas del sector de comercio exterior
Las empresas que realizan operaciones de comercio exterior, como importadores y exportadores, también están obligadas a presentar el SIRE. Estas empresas deben registrar en el SIRE todas sus operaciones de importación y exportación, incluyendo la documentación aduanera, declaraciones de valor, pagos de aranceles y otros impuestos, así como cualquier otra transacción relacionada con el comercio internacional. La SUNAT utiliza la información registrada en el SIRE para llevar un control más preciso de las operaciones de comercio exterior y garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras.
Profesionales independientes y trabajadores autónomos
Los profesionales independientes y trabajadores autónomos, como abogados, contadores, médicos, ingenieros y otros profesionales que prestan servicios de manera independiente, también están obligados a presentar el SIRE. Estos contribuyentes deben registrar en el SIRE todas sus operaciones económicas, incluyendo ingresos por honorarios, gastos operativos y otras transacciones financieras. La SUNAT ha establecido criterios específicos para determinar qué profesionales independientes están obligados a utilizar el SIRE, basados en sus ingresos anuales y el tipo de servicios que prestan.
Pequeñas y microempresas
Aunque las pequeñas y microempresas representan un sector económico importante, no todas están obligadas a utilizar el SIRE. Sin embargo, la SUNAT ha establecido ciertos umbrales y criterios para determinar qué pequeñas y microempresas deben registrar sus operaciones en el SIRE. Estos criterios se basan en los ingresos anuales, el número de empleados y otros indicadores financieros y operativos. Las pequeñas y microempresas que superan estos umbrales están obligadas a presentar el SIRE y registrar todas sus transacciones económicas.
| Entidades obligadas a Presentar el Sire | Plazo para presentar el SIRE |
|---|---|
|
a) Sujetos comprendidos en el anexo 7 de la RS Nº 000112-2021-SUNAT a partir del 11/2021.
|
Presentaran juntamente con el RVIE el RCE A partir del periodo julio 2023. |
|
b) Sujetos que adquieren entre los periodos de 07/2023 a 12/2024 la obligación de llevar el Registro de Ventas e ingresos y el Registro de Compras en el SLE PLE o el SLE Portal. (1)(2) |
A partir de los periodos julio, agosto, setiembre, octubre, noviembre o diciembre de 2023, o enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, setiembre, octubre, noviembre o diciembre de 2024. |
|
c) Sujetos que, al 30 de setiembre de 2023, adquieran la obligación de llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el SLE-PLE o el SLE-Portal, y pertenezcan al RER o al RMT, y no esten comprendidos en los incisos a) y b). (2) |
A partir del periodo octubre 2023. |
|
d) Sujetos que, al 31 de julio de 2024, adquieran la obligación de llevar el registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, pertenezcan al Regimen especial del Impuesto a la Renta o al regimen MYPE Tributario creado por el Decreto Legislativo Nº 1269 y no esten comprendidos en los incisos a), b) y c). (1) |
A partir del periodo agosto 2024. |
|
e) Aquellos sujetos que, al 31 de diciembre de 2024, se encuentren obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras y no esten comprendidos en los incisos a), b), c) y d). (1) |
A partir del periodo enero 2025. |
|
f) Sujetos que a partir del 01/01/2025, se encuentren obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras. (1) |
A partir del 1º día calendario del 3º mes siguiente a aquel en que adquieren dicha obligación, o desde el periodo en que adquieran por elección la calidad de emisor electrónico del Sistema de Emisión Electrónica, lo que ocurra primero. |
(1) Modificado por la R.S. Nº 000145-2024/SUNAT publicado el 21/07/2024 y vigente desde el 22/02/2024.
(2) Conforme a lo dispuesto en el articulo 4 de la R.S. Nº 286-2009/SUNAT y el artículo 2 de la R.S. Nº 379-2013/SUNAT, que establecen la obligación por la condición de PRICO de los contribuyentes, el nivel de sus ingresos y realizar operaciones de exportación de servicios respectivamente.
Beneficios del SIRE
La implementación del SIRE por parte de la SUNAT ha generado una serie de beneficios tanto para la administración tributaria como para los contribuyentes. Estos beneficios se reflejan en la mejora de la eficiencia, la transparencia y la precisión en el manejo de la información tributaria, así como en la reducción de los costos de cumplimiento y la facilitación de la fiscalización.
Mejora en la eficiencia
El SIRE permite a los contribuyentes registrar y reportar sus operaciones económicas de manera electrónica, eliminando la necesidad de utilizar formularios en papel y reduciendo los tiempos de procesamiento. Esto se traduce en una mayor eficiencia operativa tanto para los contribuyentes como para la SUNAT, permitiendo un manejo más ágil y preciso de la información tributaria.
Transparencia y precisión
El SIRE contribuye a mejorar la transparencia y precisión en el manejo de la información tributaria, ya que permite un registro detallado y actualizado de todas las operaciones económicas de los contribuyentes. Esto facilita la fiscalización por parte de la SUNAT y reduce el riesgo de errores y omisiones en la declaración y pago de impuestos.
Reducción de costos
La implementación del SIRE reduce los costos de cumplimiento para los contribuyentes, ya que elimina la necesidad de utilizar formularios en papel y reduce los tiempos de procesamiento y presentación de información. Además, el SIRE permite a los contribuyentes contar con un registro electrónico centralizado de sus operaciones, facilitando la gestión y control de sus obligaciones tributarias.
Facilitación de la fiscalización
El SIRE facilita la fiscalización por parte de la SUNAT, ya que permite un acceso más rápido y preciso a la información tributaria de los contribuyentes. Esto mejora la capacidad de la SUNAT para detectar y corregir irregularidades y fraudes, contribuyendo a un sistema tributario más justo y equitativo.
Desafíos y oportunidades
A pesar de los beneficios del SIRE, su implementación también plantea una serie de desafíos y oportunidades para los contribuyentes y la SUNAT. Estos desafíos incluyen la necesidad de capacitación y adaptación a los nuevos sistemas y requisitos, así como la necesidad de contar con infraestructura tecnológica adecuada para el registro y reporte de información electrónica.
Capacitación y adaptación
La implementación del SIRE requiere que los contribuyentes se capaciten y adapten a los nuevos sistemas y requisitos establecidos por la SUNAT. Esto puede representar un desafío, especialmente para las pequeñas y microempresas, que pueden contar con recursos limitados para la capacitación y adaptación. La SUNAT ha implementado programas de asistencia y soporte técnico para ayudar a los contribuyentes en este proceso, pero es importante que los contribuyentes se familiaricen con los nuevos sistemas y requisitos de manera oportuna.
Infraestructura tecnológica
La implementación del SIRE también requiere que los contribuyentes cuenten con infraestructura tecnológica adecuada para el registro y reporte de información electrónica. Esto incluye la necesidad de contar con sistemas informáticos y de comunicación eficientes, así como con personal capacitado para su uso. La SUNAT ha establecido requisitos técnicos específicos para la implementación del SIRE, pero es responsabilidad de los contribuyentes asegurarse de contar con la infraestructura adecuada para cumplir con estos requisitos.
Capacitate con los mejores profesionales y aumenta tus conocimientos
En Instituto Contable tenemos cursos especializados con casos prácticos para formarte en temas contables, tributarios Y derecho laboral. Si deseas contactar con un asesor puedes escribirnos al +51 986761281 o si deseas ver los cursos, clic en el siguiente botón.
