La reciente comunicación emitida por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), en la que se menciona la aplicación de responsabilidad solidaria a los representantes legales de empresas con deudas tributarias, ha generado una ola de reacciones en el ámbito empresarial y legal del país. La Cámara de Comercio de Lima (CCL), una de las principales entidades gremiales, ha expresado su preocupación ante el impacto que este mensaje puede tener sobre los contribuyentes y la economía formal.
En su comunicado institucional, la SUNAT anunció que los representantes legales de empresas deudoras podrían ser considerados responsables solidarios por las obligaciones tributarias pendientes de sus representadas, comprometiendo su patrimonio personal. Aunque esta medida está contemplada en el marco legal tributario, su comunicación genérica y carente de detalles ha generado incertidumbre. Para la CCL, este enfoque no solo es impreciso, sino también contraproducente, dado que puede inducir al temor fiscal y desincentivar la formalización empresarial.
Argumentos de la Camara de comercio ante el comunicado de la SUNAT
La Cámara de Comercio de Lima, representada por su presidente de la Comisión Tributaria, Leonardo López, ha señalado los principales puntos de preocupación sobre el comunicado:
Falta de precisión legal: El mensaje no distingue las condiciones específicas bajo las cuales se puede aplicar la responsabilidad solidaria. Según la legislación tributaria, esta responsabilidad solo es atribuible cuando existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades por parte de los representantes legales.
Por ejemplo, la norma establece que el dolo se configura en casos como:
La omisión de llevar contabilidad.
La condición de “no habido” del contribuyente.
La comercialización clandestina de bienes gravados.
Generación de pánico fiscal: La comunicación ha provocado temor entre los contribuyentes, en lugar de cumplir una función educativa y orientadora. Este enfoque puede desmotivar la formalización de negocios y fomentar la informalidad.
Impacto en la seguridad jurídica: Los mensajes imprecisos de la administración tributaria crean un ambiente de inseguridad que afecta tanto a los pequeños empresarios como a las grandes corporaciones. La incertidumbre sobre la aplicación de las normas tributarias puede dificultar la toma de decisiones empresariales.
Desviación de los objetivos tributarios: En lugar de promover la ampliación de la base tributaria y la recaudación eficiente, este tipo de mensajes pueden generar un efecto contrario al incrementar la informalidad.
Contexto normativo de la responsabilidad solidaria
La responsabilidad solidaria en materia tributaria está regulada en el Código Tributario del Perú y tiene un carácter excepcional. Este mecanismo busca garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pero su aplicación requiere el cumplimiento de criterios específicos que salvaguarden los derechos de los contribuyentes. Los principales elementos que definen esta responsabilidad incluyen:
Existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades:
El dolo implica una intención deliberada de eludir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La negligencia grave se configura cuando los representantes legales actúan con un grado de descuido extremo en el manejo de las obligaciones fiscales de la empresa.
El abuso de facultades ocurre cuando los representantes legales utilizan sus cargos para fines distintos a los intereses de la empresa.
Prueba en contrario: Los representantes legales tienen derecho a presentar pruebas que demuestren que no incurrieron en las conductas antes mencionadas.
Finalidad de garantía: La responsabilidad solidaria no tiene un carácter punitivo, sino que busca garantizar el pago de las deudas tributarias.
Implicancias del comunicado de la SUNAT
El comunicado de la SUNAT podría tener las siguientes consecuencias negativas si no se realiza una aclaración adecuada:
Incremento de la informalidad: El temor a la atribución de responsabilidad solidaria podría desincentivar la formalización de las empresas, especialmente de las pequeñas y medianas.
Pérdida de confianza en la administración tributaria: Mensajes ambiguos pueden erosionar la confianza de los contribuyentes en la SUNAT como una entidad orientadora y justa.
Mayor litigiosidad: Los contribuyentes podrían recurrir con más frecuencia al Poder Judicial para impugnar decisiones de responsabilidad solidaria, generando sobrecarga en el sistema judicial.
Desincentivo a la inversión: La inseguridad jurídica podría desalentar la inversión privada, tanto nacional como extranjera.
Propuestas de la Camara de comercio de Lima
Para mitigar los efectos negativos del comunicado y fortalecer la relación entre la SUNAT y los contribuyentes, la CCL ha planteado las siguientes recomendaciones:
Emisión de un comunicado aclaratorio: La SUNAT debería precisar las condiciones y los criterios bajo los cuales se aplica la responsabilidad solidaria, destacando que esta no es automática y requiere el cumplimiento de los supuestos establecidos en la ley.
Capacitación y orientación: Fomentar actividades educativas para que los contribuyentes conozcan sus derechos y obligaciones en materia tributaria.
Diálogo permanente con los gremios empresariales: Establecer canales de comunicación efectivos con la CCL y otras organizaciones para recoger sugerencias y construir una normativa más clara y eficaz.
Promoción de la formalización: Diseñar incentivos que impulsen a las empresas informales a incorporarse al sistema tributario.
Conclusión
El comunicado de la SUNAT sobre la responsabilidad solidaria a representantes legales de empresas deudoras ha generado un debate que pone de manifiesto la necesidad de una comunicación tributaria más clara y precisa. La Cámara de Comercio de Lima, en su rol de defensor de los derechos de los contribuyentes, ha hecho un llamado para que la SUNAT enmiende este mensaje y lo adapte a los principios de legalidad, transparencia y orientación.
Mensajes ambiguos y genéricos, como el cuestionado, pueden tener un impacto contraproducente al generar inseguridad jurídica y desincentivar la formalización empresarial. Además, pueden contribuir al incremento de la litigiosidad y a la pérdida de confianza en la administración tributaria. Por ello, es crucial que la SUNAT actúe de manera proactiva para corregir esta situación.
Finalmente, se debe recordar que el objetivo principal de la administración tributaria debe ser la promoción de una cultura fiscal basada en la confianza y la colaboración. La seguridad jurídica, la educación tributaria y el fortalecimiento de la formalización son pilares fundamentales para lograr un sistema tributario más eficiente y equitativo, que contribuya al desarrollo sostenible del país. Por ello, el llamado de la CCL representa una oportunidad para que la SUNAT revise sus estrategias de comunicación y refuerce su compromiso con los contribuyentes.
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